1、企業(yè)所得稅季報(bào)
無(wú)論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)所得稅，納稅期均在稅局確認(rèn)預(yù)繳所得稅。內(nèi)資企業(yè)可按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)要按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)預(yù)繳所得稅的方法一般有2種：
1）以上年實(shí)際應(yīng)交所得稅為幾次，適當(dāng)考慮當(dāng)年的預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由稅局確認(rèn)全年預(yù)繳所得稅后，再計(jì)算確定每期預(yù)繳稅額。
2）以納稅人每期（月或季）的實(shí)際計(jì)稅資料計(jì)算每期應(yīng)繳所得稅額。就如以當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅額。
注意：如果有金額較大的差異項(xiàng)目，如壞賬準(zhǔn)備差異，可在當(dāng)期調(diào)整，但不進(jìn)行全面調(diào)整。有2種方法的會(huì)計(jì)處理：
方法1：當(dāng)企業(yè)每期實(shí)際預(yù)繳所得稅額相同時(shí)，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
方法2：
① 期末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
② 預(yù)繳所得稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
2、企業(yè)所得稅匯算清繳
年末時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅匯算清繳，根據(jù)預(yù)繳情況，計(jì)算全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額，并申報(bào)。
在納稅年度，無(wú)論企業(yè)盈利、虧損或處于減免稅期，均辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。除特殊原因外。
無(wú)論企業(yè)納稅年度中，發(fā)生合并、分立的，應(yīng)及時(shí)中稅局變更稅務(wù)登記，并正確進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。
無(wú)論企業(yè)已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款即可。若預(yù)繳超過(guò)當(dāng)年應(yīng)繳稅額的，向當(dāng)?shù)囟惥旨皶r(shí)辦理退稅，或抵繳下一年度應(yīng)繳稅額。2種方法的會(huì)計(jì)處理：
方法1:
1.計(jì)算應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
2.實(shí)際上繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3.實(shí)際收到退回的多繳稅款時(shí)，作與上述方向相反的即可。
方法2:
1.計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)，需減/加本期發(fā)生的遞延稅款：
借：所得稅 、遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 /遞延稅款
2.實(shí)際上繳稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
還需要知道這2種特殊情況，所得稅減免和納稅調(diào)整。
對(duì)于所得稅減免的，企業(yè)不應(yīng)該將其重新納入損益中，進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配。如重新納入的畫，不僅使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不實(shí)，還對(duì)國(guó)有企業(yè)或國(guó)家有投資的企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的一種流失。
因此，企業(yè)應(yīng)正確地進(jìn)行減免所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.先計(jì)后退的
① 計(jì)提所得稅時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
② 減免所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：資本公積或盈余公積等
2.先繳后退的
① 計(jì)提所得稅時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
② 上繳所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③ 收到退款時(shí)：
借：銀行存款
貸：所得稅
3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。
看完之后，對(duì)企業(yè)所得稅年報(bào)和季報(bào)的思路有沒(méi)有清晰很多？記住！學(xué)到很多東西的訣竅，就是一下子不要學(xué)很多。一步一步來(lái)，一步一步進(jìn)。有什么問(wèn)題可以和拉薩代理記賬專業(yè)公司金色彩財(cái)稅探討。
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