為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線給大家梳理出有關(guān)稅收優(yōu)惠政策“五問五答”，請(qǐng)大家關(guān)注！

問題一：

我單位是拉薩市一家承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)，在此次抗擊新冠肺炎疫情過程中，為保障市民生活物資供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)，按照政府部署向市場(chǎng)投放了大量儲(chǔ)備糧食，請(qǐng)問此類業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅?

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))規(guī)定，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。你單位屬于承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有購銷企業(yè)，你單位銷售的儲(chǔ)備糧食，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

問題二：

我們是一家旅行社，如果2022年發(fā)生虧損，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限能延長到8年扣除嗎？

你旅行社2022年發(fā)生的虧損，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年，不能延長到8年進(jìn)行彌補(bǔ)。

2020年稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）等文件，對(duì)受新冠肺炎疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個(gè)行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長到8年。

2021年財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)），將8號(hào)、25號(hào)兩個(gè)公告執(zhí)行期限延長至2021年底，但8號(hào)、25號(hào)公告明確的是上述5個(gè)行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。

綜上，上述5個(gè)行業(yè)2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，2022年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

問題三：

在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

問題四：

疫情對(duì)我們航空和運(yùn)輸業(yè)企業(yè)沖擊很大，請(qǐng)問航空和運(yùn)輸業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路交通運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年已繳納的的增值稅給予退還。

問題五：

我單位是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？

食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>