預收賬款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。

一、會計處理

根據《企業會計準則14號--收入》應用指南，企業因轉讓商品收到的預收款適用新收入準則進行會計處理時，不使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目。

二、增值稅

原則：增值稅納稅義務時間是否已經發生，即使未開票，也需要繳納增值稅。

【例】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

如企業2021年12月份收到房租預收款，房租的租賃期2022年2月1日-2024年1月31日，即使沒有給承租方開票，也需要于2021年12月繳納增值稅。

三、企業所得稅

原則：企業所得稅納稅義務時間是否已經發生，即使會計未做收入，也需要繳納企業所得稅。

【接上例】《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條規定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定：根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

如果租賃合同約定2021年12月份一次性收取房租，企業可以選擇定2021年12月份全額確認企業所得稅收入，也可以在租賃期2022年2月1日-2024年1月31日，分期均勻計入相關年度收入。

【例】《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）:銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

如企業2021年12月份收到銷售商品預收款，且2021年12月份發出商品，則需要確認企業所得稅收入，如果2021年12月份未發出商品，即使開具增值稅發票，不需要確認企業所得稅收入。

【提醒】要區分是真正的應收到賬款（如提供服務過程中，按照合同的應收賬款），還是預收賬款，如果是應收到賬款，增值稅和企業所得稅的納稅義務發生時間規定不一樣。

【結論】預收賬款是否確認會計/增值稅/企業所得稅收入要具體業務具體分析。